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　　暫時性差異就是會計(jì)計(jì)算出來應(yīng)該交納的稅與稅法認(rèn)為應(yīng)該交的稅不相等，但最終是相等的。這時候就會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。比如固定資產(chǎn)折舊，會計(jì)上和稅法上用的折舊方法不同，而導(dǎo)致計(jì)提的折舊額不同，進(jìn)而導(dǎo)致會計(jì)利潤和稅法認(rèn)為的利潤不同，這時就需要確認(rèn)遞延。

　　舉個例子，假設(shè)利潤是100萬，其中一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊，會計(jì)用直線法，計(jì)提的折舊是10萬元，而稅法認(rèn)為可以用加速折舊法，可以計(jì)提的折舊是20萬元，那么在稅法上認(rèn)為的利潤就為90萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。這樣會計(jì)利潤與稅法利潤就相差10萬元，這10萬元是暫時性的差異，遲早要補(bǔ)上的。分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用 25

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 90×25%=22.5

　　遞延所得稅負(fù)債 2.5