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　　個人所得稅專項附加扣除包括項目及標(biāo)準(zhǔn)

　　含子女教育支出申報、繼續(xù)教育支出申報、住房租金支出申報、住房貸款利息申報、贍養(yǎng)老人支出申報、大病醫(yī)療支出申報、3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出申報等。

專項附加扣除
子女教育支出	繼續(xù)教育支出
住房租金支出	住房貸款利息
贍養(yǎng)老人支出	大病醫(yī)療支出
3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出

　　得注意的是，2022年個稅辦理增加了“個人養(yǎng)老金扣除信息管理”功能。個人繳費享受稅前扣除優(yōu)惠時，以個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅;個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅。

　　一、子女教育支出申報條件

　　1、扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)

　　(1)扣除范圍:3歲-博士(學(xué)前教育-全日制學(xué)歷教育); (2)扣除標(biāo)準(zhǔn):每個子女每月1000元。

　　2、扣除方式

　　(1)選擇父母一方扣除; (2)父母雙方各扣50%

　　注意:扣除方式確定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　3、扣除起止時間

　　(1)學(xué)前教育:子女滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月;(2)全日制學(xué)歷教育:子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束當(dāng)月。

　　二、繼續(xù)教育支出申報條件

　　1、扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)

　　(1)技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育:取得相關(guān)證書的年度扣除3600元;

　　(2)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育:取得相關(guān)證書的年度扣除3600元;

　　(3)學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育:在學(xué)歷繼續(xù)教育期間每年扣除4800元(每月扣除400元)。

　　注意:職業(yè)資格證書需參照《國家職業(yè)資格目錄》。

　　2、扣除方式

　　(1)由納稅人自己扣除;

　　(2)大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除。選擇按子女教育扣除，為1000元/月，選擇按繼續(xù)教育扣除，為400元/月。

　　注意:對于同一教育事項不得重復(fù)扣除。

　　3、扣除起止時間

　　學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育:入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月

　　注意:同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。

　　三、住房租金支出申報條件

　　1、扣除范圍

　　(1)本人及配偶在主要工作的城市沒有自住房;

　　(2)已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出:

　　(3)本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。

　　注意:“住房租金”與“住房貸款利息”這兩項專項附加扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。

　　2、扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　(1)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其它城市:每月可扣除1500元;

　　(2)除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人口的城市，每月可扣除1100元;

　　(3)除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬(含人口的城市，每月可扣除800元。

　　3、扣除方式

　　(1)納稅人未婚的:由本人扣除;

　　(2)納稅人已婚且:

　　①夫妻雙方主要工作城市相同:由承租人扣除:

　?、诜蚱揠p方主要工作城市不同:按規(guī)定分別扣除。

　　4、扣除起止時間

　　(1)租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月;

　　(2)提前終止合同(協(xié)議)的，以實際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。

　　四、住房貸款利息申報條件

　　1、扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)

　　(1)扣除范圍:本人或者配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或者配偶購買中國境內(nèi)住房而發(fā)生的首套住房貸款利息支出:

　　(2)扣除標(biāo)準(zhǔn):每年12000元(1000元/月)。

　　注意:“住房貸款利息”與“住房租金”這兩項專項附加扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。

　　2、扣除方式

　　(1)單獨或者共同購買:夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除;

　　(2)婚前各自購買:婚后可以選擇一方的住房，由貸款人按照每月1000元扣除;或者由夫妻雙方分別按照每月500元對各自發(fā)生的住房貸款利息支出扣除:

　　注意:扣除方式確定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　3、扣除起止時間

　　貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月。

　　注意:住房貸款利息的扣除期限最長不得超過240個月。

　　五、贍養(yǎng)老人支出申報條件

　　1、扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)

　　(1)扣除范圍:年滿60周歲(含)父母(生父母、繼父母、養(yǎng)父母)，以及子女均已去世的祖父母、外祖父母

　　(2)扣除標(biāo)準(zhǔn):

　　①獨生子女:每月2000元;

　?、诜仟毶优?可以和兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。

　　2、扣除方式

　　納稅人為非獨生子女，可以采用均攤、約定分?jǐn)?、被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偟确绞健Ｗ⒁?

　　(1)約定分?jǐn)偱c指定分?jǐn)偙仨毢炗啎鎱f(xié)議;

　　(2)約定分?jǐn)偱c指定分?jǐn)偛灰恢碌?，以指定分?jǐn)倿闇?zhǔn);(3)具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　3、扣除起止時間

　　被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

　　六、大病醫(yī)療支出申報條件

　　1、扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)

　　(1)扣除范圍:醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)療費用支出，醫(yī)保報銷后的個人自付部分;

　　(2)扣除標(biāo)準(zhǔn):在一個納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)(是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

　　2、扣除方式

　　(1)可以選擇由本人或者其配偶扣除;

　　(2)未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

　　3、扣除起止時間

　　為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當(dāng)年。注意:大病醫(yī)療支出在次年3-6月綜合所得年度匯算時享受扣除。

　　七、3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出申報條件

　　1、扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)

　　嬰幼兒子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女等受到本人監(jiān)護(hù)的3歲以下嬰幼兒。無論嬰幼兒在國內(nèi)還是國外出生，其父母都可以享受扣除。

　　按照每孩每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額進(jìn)行扣除。

　　2、扣除起止時間

　　從嬰幼兒出生的當(dāng)月至滿3周歲的前一個月，納稅人可以享受這項專項附加扣除。比如：2022年5月出生的嬰幼兒，一直到2025年4月，其父母都可以按規(guī)定享受此項專項附加扣除政策。