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一、企業(yè)重組股權轉讓印花稅
印花稅征管依據的核心法律法規(guī)是《印花稅暫行條例》和《印花稅暫行條例實施細則》。除此之外《財政部國家稅務總局關于企業(yè)改制過程中有關印花稅政策的通知》(財稅[2020]183號)、《財政部國家稅務總局關于明確中國郵政集團公司郵政速遞物流業(yè)務重組改制過程中有關契稅和印花稅政策的通知》(財稅[2020]92號)等規(guī)范性文件對印花稅的征免進行了一定程度的細化和明確，可操作性較強。
總的來說，對于企業(yè)重組過程中判斷是否應該繳納印花稅，除了需要了解印花稅的稅收特性以外，還要注意兩個問題：
1、是否繳稅的判斷標準是合同(經濟行為)的性質，而不能僅僅機械地依賴合同的名稱。如以房抵債，可能名義上是債務重組協議，但實質上是有償轉讓房地產，債務重組協議本身不在印花稅列名征繳合同范圍內，但是該協議本質上是“產權轉讓書據”，屬于印花稅的征繳范圍。
2、一項重組活動本身可能不需要繳納印花稅，但是不等于該運作和印花稅沒有關系，常常是重組的結果會導致繳納印花稅。如，企業(yè)增資合同(包括債轉股等債務重組協議)本身不需要繳納印花稅，但是因為增資導致注冊資本增加卻是需要繳稅的。
二、非居民企業(yè)轉讓居民企業(yè)股權的內涵及適用稅率
國稅函[2020]698號文明確規(guī)定，本通知所稱股權轉讓所得是指非居民企業(yè)轉讓中國居民企業(yè)的股權(不包括在公開的證券市場買入并賣出中國居民企業(yè)的股票)所取得的所得。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅;非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。《企業(yè)所得稅法實施細則》第七條規(guī)定：權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定來源于中國境內、境外的所得;股息、紅利等權益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地來確定來源于中國境內、境外的所得。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)取得所得適用稅率為20%.實施細則第九十一條則明確，非居民企業(yè)取得的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，即一般境外企業(yè)轉讓我國企業(yè)股權或者取得我國企業(yè)的股息分配，均需要繳納10%的企業(yè)所得稅。但如果該非居民企業(yè)是屬于與我國簽訂了稅收協定或安排的國家或地區(qū)的居民企業(yè)，則可享受稅收協定優(yōu)惠規(guī)定。如的居民企業(yè)轉讓其擁有的內地居民企業(yè)的股權，按照內地與簽訂的稅收安排，如果該居民企業(yè)所持的內地居民企業(yè)的股權比例低于25%的，在內地無需繳納股權轉讓所得企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)如果想享受上述稅收協定優(yōu)惠待遇的，需先到主管稅務機關申請協定待遇，經稅務機關審核同意后方可享受，否則必須嚴格按照國內稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。