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中國(guó)基金報(bào)記者 顏穎

又見(jiàn)重大財(cái)務(wù)造假，這次丟人丟到馬來(lái)西亞去了……

7月13日，財(cái)政部發(fā)布公告稱，其對(duì)馬來(lái)西亞上市公司藍(lán)寶集團(tuán)在華全資子公司福建埃森思索及中興財(cái)光華山東分所實(shí)施監(jiān)督檢查，并依法追究責(zé)任。

經(jīng)查，福建埃森思索2016—2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重造假并涉嫌犯罪。其在職員工從未超過(guò)5人、年?duì)I收從未超過(guò)6萬(wàn)元、連續(xù)多年虧損、銀行存款不足5萬(wàn)元的公司，卻被包裝成凈利潤(rùn)千萬(wàn)、銀行存款過(guò)億的成功企業(yè)，這其中審計(jì)方中興財(cái)光華山東分所自然負(fù)有重大審計(jì)責(zé)任。

最終，財(cái)政部給予中興財(cái)光華警告、沒(méi)收違法所得6萬(wàn)元、并處罰款30萬(wàn)元的行政處罰，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師孟某被吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。

來(lái)看詳情——

在華子公司業(yè)績(jī)存疑

馬來(lái)西亞遞交問(wèn)題線索

這一次出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)造假的，并非是大A股，而是海外的馬來(lái)西亞上市公司。因此，這也是財(cái)政部首次做出的跨境監(jiān)管行政處罰。

由于涉及跨境監(jiān)管，先交代一下事件的背景：

2018年8月20日，財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆與馬來(lái)西亞證券監(jiān)督委員會(huì)時(shí)任主席蘭吉特·阿吉特·辛格在北京簽署《中馬備忘錄》，按照尊重主權(quán)、平等互利、相互依賴的原則加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)執(zhí)法合作。合作備忘錄的簽署，標(biāo)志著中馬雙邊會(huì)計(jì)審計(jì)執(zhí)法合作機(jī)制的正式建立。

一年后，2019年8月，蘭吉特·阿吉特·辛格拜訪財(cái)政部，移交關(guān)于福建埃森思索及相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌違法違規(guī)問(wèn)題線索，請(qǐng)財(cái)政部協(xié)助核查。

福建埃森思索是馬來(lái)西亞上市公司藍(lán)寶集團(tuán)有限公司（據(jù)馬方協(xié)查請(qǐng)求函，公司名稱為L(zhǎng)ambo Group Berhad，以下稱藍(lán)寶集團(tuán)）的在華全資子公司，藍(lán)寶集團(tuán)2018年99%的收入都來(lái)自于福建埃森思索。因此，福建埃森思索的財(cái)務(wù)問(wèn)題與上市公司息息相關(guān)。

對(duì)于馬來(lái)西亞方面遞交的問(wèn)題線索，財(cái)政部相當(dāng)重視。此后，財(cái)政部組織福建省財(cái)政廳對(duì)福建埃森思索2016—2018年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)施檢查，并由財(cái)政部青島監(jiān)管局核查中興財(cái)光華山東分所為福建埃森思索出具2018年度審計(jì)報(bào)告情況。

經(jīng)查，福建埃森思索2016—2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重造假并涉嫌犯罪；中興財(cái)光華山東分所審計(jì)程序嚴(yán)重缺失，對(duì)福建埃森思索2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)負(fù)有重大審計(jì)責(zé)任。

嚴(yán)重造假涉嫌犯罪

大量文件均系偽造

福建埃森思索的財(cái)務(wù)造假有多離譜？

根據(jù)馬來(lái)西亞資本市場(chǎng)公開(kāi)披露信息，福建埃森思索2016—2018年度的營(yíng)業(yè)收入分別為2701萬(wàn)元、13340萬(wàn)元、15174萬(wàn)元，凈利潤(rùn)分別為1909萬(wàn)元、3035萬(wàn)元、3091萬(wàn)元，2018年末銀行存款13000萬(wàn)元、持有理財(cái)產(chǎn)品5000萬(wàn)元。

然而，以上數(shù)據(jù)都是包裝出來(lái)的。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，福建埃森思索2016—2018年持續(xù)虧損，在職員工從未超過(guò)5人，年度營(yíng)業(yè)收入從未超過(guò)6萬(wàn)元，利潤(rùn)總額分別為-3.01萬(wàn)元、-4.6萬(wàn)元、-8.62萬(wàn)元，2018年末實(shí)際銀行存款不足5萬(wàn)元，且未持有任何理財(cái)產(chǎn)品。

經(jīng)司法鑒定，福建埃森思索向負(fù)責(zé)藍(lán)寶集團(tuán)審計(jì)的馬來(lái)西亞的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（據(jù)馬方協(xié)查請(qǐng)求函，事務(wù)所名稱為Morison Anuarul Azizan Chew）提供的2016、2017年度審計(jì)報(bào)告，以及向中興財(cái)光華山東分所提供的2018年度銀行詢證函、銀行對(duì)賬單、購(gòu)銷合同等證明文件，均系偽造。

經(jīng)公安機(jī)關(guān)查證，福建埃森思索實(shí)際控制人丁某雅、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人林某瑜在2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)期間，通過(guò)偽造銀行及關(guān)聯(lián)公司、相關(guān)單位印章，向中興財(cái)光華山東分所提供虛假的銀行對(duì)賬單、銀行詢證函、法人理財(cái)綜合服務(wù)協(xié)議、企業(yè)詢證函等審計(jì)所需材料。

丁某雅、林某瑜的行為涉嫌偽造公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體印章罪，已被有關(guān)部門采取取保候?qū)弿?qiáng)制措施。

天眼查信息顯示，福建埃森思索科技發(fā)展有限公司成立于2015年3月，注冊(cè)資本約1000萬(wàn)美元，法定代表人為莊某華，經(jīng)營(yíng)范圍包括軟件開(kāi)發(fā)，互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)，企業(yè)管理、咨詢服務(wù)等，由ORIENTED MEDIA HOLDINGS LIMITED全資持股。

風(fēng)險(xiǎn)信息顯示，該公司已于今年5月注銷，注銷原因?yàn)闆Q議解散。此外，該公司曾未按規(guī)定提交年度報(bào)告信息而被列入企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常名錄，且曾有逾期未申報(bào)行政處罰等信息。

僅1名非在職人員駐場(chǎng)

審計(jì)報(bào)告未經(jīng)內(nèi)部復(fù)核

被審計(jì)方出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)造假，會(huì)計(jì)師事務(wù)所難辭其咎。

作為海外上市公司的全資子公司，福建埃森思索的審計(jì)工作由中方中興財(cái)光華山東分所進(jìn)行。中興財(cái)光華山東分所與福建埃森思索、馬方事務(wù)所分別簽訂合同，約定其作為馬方事務(wù)所的組成部分審計(jì)師，對(duì)福建埃森思索2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

根據(jù)中興財(cái)光華山東分所向馬方事務(wù)所出具的《事務(wù)所間報(bào)告意見(jiàn)書》，審計(jì)認(rèn)為福建埃森思索2018年度特殊目的財(cái)務(wù)信息在所有重大方面已經(jīng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定編制。但實(shí)際上，中興財(cái)光華山東分所在該項(xiàng)目中存在多方疏漏，具體包括：

1.中興財(cái)光華山東分所審計(jì)底稿記載有4人執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，實(shí)際僅委托1名非本所在職人員開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)工作；

2.赴銀行函證時(shí)，由福建埃森思索人員陪同辦理，應(yīng)交給銀行的詢證函被企業(yè)截留并調(diào)包，對(duì)函證過(guò)程失去控制，對(duì)回函未加蓋需要銀行校驗(yàn)的公司預(yù)留印鑒等疑點(diǎn)未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未能識(shí)別虛假銀行詢證函；

3.獲取的銀行對(duì)賬單并非從銀行直接取得，而是由企業(yè)提供，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)企業(yè)銀行存款賬實(shí)不符；對(duì)收入、成本等重要科目，僅取得部分框架式采購(gòu)合同和銷售合同，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未發(fā)現(xiàn)有關(guān)資料系偽造；

4.審計(jì)項(xiàng)目未納入中興財(cái)光華總所的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理，相關(guān)審計(jì)報(bào)告未經(jīng)內(nèi)部復(fù)核，便由中興財(cái)光華山東分所負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

財(cái)政部指出，中興財(cái)光華山東分所未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，審計(jì)程序嚴(yán)重缺失，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，向馬方事務(wù)所出具《事務(wù)所間報(bào)告意見(jiàn)書》并發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，負(fù)有重大審計(jì)責(zé)任。

最終，財(cái)政部給予中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所警告、沒(méi)收違法所得6萬(wàn)元、并處罰款30萬(wàn)元的行政處罰，給予簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師孟某吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的行政處罰。根據(jù)《中馬備忘錄》，財(cái)政部將向馬來(lái)西亞證券監(jiān)督委員會(huì)通報(bào)上述情況。

公開(kāi)信息顯示，中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）始建于1983年，總部設(shè)在北京，分所數(shù)量達(dá)到35家，具有證券、期貨審計(jì)、價(jià)格評(píng)估資質(zhì)、資產(chǎn)評(píng)估資質(zhì)、稅務(wù)代理等多項(xiàng)業(yè)務(wù)資質(zhì)。目前為60多家上市公司提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)，審計(jì)新三板企業(yè)超過(guò)1000家。

孟某為中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）山東分所副所長(zhǎng)，系合伙人之一，在1996年即取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。

編輯：艦長(zhǎng)

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