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2023-01-31
德勤內(nèi)部舉報(bào)后續(xù)：藥明康德年報(bào)審計(jì)收警示函
更新時(shí)間：2022-08-17 18:38:13作者：未知
（原標(biāo)題：德勤內(nèi)部舉報(bào)后續(xù)：藥明康德年報(bào)審計(jì)收警示函）
解奧 徐超
根據(jù)江蘇證監(jiān)局對(duì)德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡稱“德勤”）執(zhí)業(yè)的無錫藥明康德新藥開發(fā)股份有限公司（簡稱“藥明康德”，603259）2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行的檢查，因不符合會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定致存在四大問題，德勤及簽字注冊會(huì)計(jì)師日前被采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
2021年2月份，德勤一名員工曝光了一份55頁的PPT，對(duì)德勤北京分所審計(jì)一組的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行舉報(bào)，稱多家上市公司的年報(bào)審計(jì)存在問題，但2018年以來多次內(nèi)部溝通無果。
內(nèi)部舉報(bào)對(duì)外曝光后，財(cái)政部、中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、證監(jiān)會(huì)均關(guān)注，德勤也回應(yīng)自查。
一年有余，德勤在藥明康德的年報(bào)審計(jì)被查出有問題。
藥明康德稱，警示函只針對(duì)德勤，不影響公司的年報(bào)審計(jì)意見。
在二級(jí)市場上，藥明康德的股價(jià)近年來多有震蕩下行，表現(xiàn)不佳，有投資者在互動(dòng)易提出希望回購以提升投資者信心。
四大問題違反信披管理規(guī)定
德勤在藥明康德2018年報(bào)審計(jì)報(bào)告中稱，按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。
這次收警示函，恰恰是德勤的審計(jì)沒有嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則來執(zhí)行，存在四大問題。
內(nèi)部控制相關(guān)審計(jì)程序執(zhí)行不到位。德勤計(jì)劃執(zhí)行穿行測試，但未見相關(guān)執(zhí)行穿行測試底稿。未按照計(jì)劃分配的樣本量實(shí)施控制測試,也未關(guān)注到控制測試中的異常情況。在執(zhí)行資金循環(huán)控制測試時(shí)，未在接近基準(zhǔn)日實(shí)施控制測試，也未進(jìn)行相關(guān)審計(jì)說明。
應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)及營業(yè)收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位。沒有恰當(dāng)檢查支持性文件，營業(yè)收入細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模與選擇不恰當(dāng)。采取金額單位抽樣法進(jìn)行樣本的選取，但存在部分大金額未被納入樣本范圍的情況，抽樣結(jié)果不符合金額單位抽樣法的原則。
貨幣資金審計(jì)程序不到位。在計(jì)劃審計(jì)階段將要藥明康德子公司 Wuxi Clinical Development,Inc. 銀行存款科目認(rèn)定為重要賬戶，且計(jì)劃對(duì)其執(zhí)行銀行函證程序，但未按計(jì)劃執(zhí)行相關(guān)函證，底稿中也未見說明該類賬戶性質(zhì)不重大的審計(jì)證據(jù)。
底稿記錄不恰當(dāng)。未準(zhǔn)確記錄底稿信息，部分底稿信息與支持性文件不一致。部分底稿未使用中文記錄。
江蘇證監(jiān)局認(rèn)定，德勤的行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定，其中簽字注冊會(huì)計(jì)師金凌云、石弘雋對(duì)相關(guān)問題負(fù)主要責(zé)任。
德勤自查內(nèi)部舉報(bào)無音訊
2021年的內(nèi)部舉報(bào)PPT中，涉及到的項(xiàng)目有“中國外運(yùn)（601598）2016年度審計(jì)—預(yù)審”、“紅黃藍(lán)教育（RYB.N）2016年審計(jì)”、“北京樂金系統(tǒng)集成有限公司2017年審計(jì)”、“博奇環(huán)保（2377.HK）2016年審計(jì)”。
舉報(bào)出現(xiàn)后，財(cái)政部約談主要負(fù)責(zé)人，要求認(rèn)真自查。證監(jiān)會(huì)表示已關(guān)注到相關(guān)信息，地方證監(jiān)局也接到有關(guān)舉報(bào)，已經(jīng)安排對(duì)舉報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行核查，也要求相關(guān)機(jī)構(gòu)內(nèi)部自查，后續(xù)情況將持續(xù)跟進(jìn)。
2021年2月5日德勤聲明稱，“本所先前收到一名員工通過內(nèi)部渠道報(bào)告的相關(guān)事項(xiàng)，并且已對(duì)此開展全面調(diào)查，未發(fā)現(xiàn)任何證據(jù)影響我們審計(jì)工作的充分性，因此相關(guān)審計(jì)工作支持我們的審計(jì)意見。我們會(huì)對(duì)收到的任何質(zhì)疑進(jìn)行調(diào)查?！?/p>
5天后繼續(xù)回應(yīng)稱，“第一時(shí)間成立了專責(zé)小組，正在對(duì)此事件進(jìn)行全面調(diào)查，并按照相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求進(jìn)行自查?！?/p>
一年有余，德勤的自查尚沒有結(jié)果，江蘇證監(jiān)局的警示函證明德勤在上市公司年報(bào)審計(jì)中的確存在問題。
藥明康德減持和股價(jià)受關(guān)注
德勤首份被查出有問題的年報(bào)審計(jì)報(bào)告，來自藥明康德，藥明康德緊急撇清和年報(bào)無關(guān)，被查的也不是上市公司。
但藥明康德目前高漲的業(yè)績和低迷的股價(jià)，加上實(shí)控方減持，讓投資者直呼看不懂。
6月11日藥明康德公告，公司實(shí)控人控制的股東及與實(shí)控人簽署一致行動(dòng)協(xié)議 的股東出于自身資金需求，擬于自2022年7月4日起至2022年9月30日的不超過90日期間內(nèi)合計(jì)減持不超過公司總股本3%的A股股份，其中，通過集中競價(jià)方式合計(jì)減持不超過公司總股本的1%，通過大宗交易方式合計(jì)減持不超過公司總股本的2%。
減持消息出來后，藥明康德股價(jià)還曾一路走高，到7月6日達(dá)到近期的最高點(diǎn)118.4元/股，但在正式減持日期開始后，股價(jià)就持續(xù)下跌，現(xiàn)在已經(jīng)不到100元。
即便因上半年業(yè)績大好而把全年收入增長目標(biāo)由65-70%上調(diào)至68-72%，半年報(bào)披露出來營收和利潤都同比大幅增長，藥明康德仍然沒有止住股價(jià)的下滑，甚至半年報(bào)出來的第二天跌幅超過5%。
而投資者對(duì)于減持和股價(jià)頗為關(guān)注，多次詢問相關(guān)事宜。
7月27日有投資者在上證e互動(dòng)中問，公司天天利用各個(gè)渠道宣發(fā)利好消息，股價(jià)卻日日陰跌不止，是否在坐莊利用股民套牢資金以圖向境外更好發(fā)展？
藥明康德回復(fù)稱，二級(jí)市場股價(jià)的漲跌取決于多方面因素，請各位市場參與者能夠客觀認(rèn)識(shí)資本市場的投資機(jī)會(huì)和投資風(fēng)險(xiǎn)，做到理性投資和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。
在8月11日的業(yè)績說明會(huì)上，有投資者問公司最近股價(jià)在二級(jí)市場表現(xiàn)很差，是否業(yè)務(wù)上增速遇到問題，希望能回購以提升投資者信心。
藥明康德副董事長、全球首席投資官胡正國回復(fù)稱，公司管理層對(duì)公司的發(fā)展充滿信心，將積極地為未來的發(fā)展持續(xù)投資擴(kuò)充產(chǎn)能、建立新能力，保留、激勵(lì)人才。獨(dú)特的CRDMO和CTDMO業(yè)務(wù)模式能夠持續(xù)驅(qū)動(dòng)公司的快速發(fā)展。
8月16日有投資者在上證e互動(dòng)中問，根據(jù)《上交所減持股份實(shí)施細(xì)則》要求，大股東高管減持時(shí)間過半（7月4日至9月30日）時(shí)要求披露減持細(xì)節(jié)。實(shí)際8月17日為減持周期時(shí)間過半日期，何時(shí)披露該減持細(xì)節(jié)？藥明康德目前還沒有回復(fù)。