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2023-01-31
正業(yè)設(shè)計(jì)創(chuàng)業(yè)板IPO“撤單” 應(yīng)收賬款、內(nèi)控等引深交所關(guān)注
更新時(shí)間：2022-08-17 09:17:51作者：佚名
（原標(biāo)題：正業(yè)設(shè)計(jì)創(chuàng)業(yè)板IPO“撤單” 應(yīng)收賬款、內(nèi)控等引深交所關(guān)注）
8月16日，正業(yè)設(shè)計(jì)股份有限公司（簡稱“正業(yè)設(shè)計(jì)”）及其保薦機(jī)構(gòu)民生證券向深交所提交了申請撤回首發(fā)申請文件的請示。根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第六十七條的有關(guān)規(guī)定，深交所決定終止對正業(yè)設(shè)計(jì)首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的審核。實(shí)際上，這并非正業(yè)設(shè)計(jì)首次沖刺IPO，此次撤回意味著其第二次IPO失利。
對于此次撤回的具體原因，正業(yè)設(shè)計(jì)并沒有對外披露，但結(jié)合深交所問詢內(nèi)容來看，公司設(shè)立出資、經(jīng)營業(yè)績、財(cái)務(wù)內(nèi)控等問題均被提及?！督?jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者注意到，截至報(bào)告期（指2019年、2020年和2021年，下同）各期末，正業(yè)設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款（含合同資產(chǎn)）均超過當(dāng)期營業(yè)收入的100%，且存在逾期情況。另外，作為一家“家族式”企業(yè)，正業(yè)設(shè)計(jì)還存在不少內(nèi)控問題。
應(yīng)收賬款占比較高
公開資料顯示，正業(yè)設(shè)計(jì)主要從事農(nóng)業(yè)工程及水利等其他涉農(nóng)工程的全過程工程咨詢服務(wù)，具體包括工程勘察、工程設(shè)計(jì)、規(guī)劃咨詢、測繪、監(jiān)理等。公司業(yè)務(wù)主要集中在農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)生態(tài)工程及灌溉排澇工程的工程咨詢服務(wù)，服務(wù)領(lǐng)域還包括防洪工程、河道治理、水庫工程、河湖生態(tài)、水土保持、市政工程、國土空間規(guī)劃等。
報(bào)告期內(nèi)，正業(yè)設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入分別為16232.54萬元、16145.58萬元和16900.57萬元，其中2020年同比下滑0.54%；同期實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤分別為5838.78萬元、5660.66萬元和5916.66萬元，其中2020年同比下滑3.05%。從營收結(jié)構(gòu)來看，報(bào)告期內(nèi)正業(yè)設(shè)計(jì)來自黑龍江省內(nèi)的營業(yè)收入分別為14858.54萬元、14684.07萬元和15543.62萬元，分別占當(dāng)期營業(yè)收入的91.54%、90.95%和91.97%，經(jīng)營區(qū)域較為集中。
值得注意的是，在正業(yè)設(shè)計(jì)看似龐大的營收規(guī)模背后，截至報(bào)告期各期末，公司應(yīng)收賬款（含合同資產(chǎn)）余額分別為17063.92萬元、18709.73萬元和26062.33萬元，占同期營業(yè)收入的比例分別為105.12%、115.88%和154.21%，超過100%。截至報(bào)告期各期末，正業(yè)設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款（含合同資產(chǎn)）逾期金額分別為6105.49萬元、6866.28萬元和10538.20萬元，截至2022年4月30日回款金額僅4083.02萬元、2815.61萬元和421.34萬元。
對于上述應(yīng)收賬款（含合同資產(chǎn)），正業(yè)設(shè)計(jì)在報(bào)告期內(nèi)分別計(jì)提了1580.02萬元、2007.95萬元和3111萬元的壞賬準(zhǔn)備。值得關(guān)注的是，在計(jì)提比例方面，正業(yè)設(shè)計(jì)對于2至3年的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為15%，而同行業(yè)可比公司為15%至30%；對于3至4年應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為25%，而同行業(yè)可比公司為25%至100%；對于4至5年應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為50%，而同行業(yè)可比公司為50%至100%。
上述問題也引起了深交所的關(guān)注，并要求正業(yè)設(shè)計(jì)說明報(bào)告期內(nèi)公司應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)逐年惡化的原因；報(bào)告期各期末逾期賬款的金額及占比，主要逾期賬款對應(yīng)的項(xiàng)目情況、發(fā)生逾期的原因；報(bào)告期內(nèi)一年以上賬齡應(yīng)收賬款對應(yīng)項(xiàng)目的情況，是否存在項(xiàng)目糾紛、項(xiàng)目中止、終止的情形；壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例低于同行業(yè)可比公司的原因，量化分析并披露壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例低于同行業(yè)可比公司對報(bào)告期各期凈利潤的影響。
存內(nèi)控不規(guī)范行為
此外，正業(yè)設(shè)計(jì)的內(nèi)控問題也被監(jiān)管層所關(guān)注。截至招股說明書簽署日，杜振宇、范國連和杜姣樸直接及間接持有公司93.32%的股份，為公司的實(shí)際控制人。正業(yè)設(shè)計(jì)在招股書中表示：雖然公司已建立了較為完善的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度，建立健全了各項(xiàng)規(guī)章制度，但仍不能排除公司實(shí)際控制人可能利用其控制地位，通過行使表決權(quán)或其他方式對公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)決策、重大人事任免和利潤分配等方面實(shí)施不利影響。
從正業(yè)設(shè)計(jì)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，不難看出這是一家典型的“家族式”企業(yè)。報(bào)告期內(nèi)，正業(yè)設(shè)計(jì)存在關(guān)聯(lián)方資金拆借和第三方回款。2018年，為保證公司經(jīng)營活動正常進(jìn)行，杜振宇無償借給公司1000萬元，公司于借款當(dāng)年全部償還。此外，報(bào)告期內(nèi)公司銷售業(yè)務(wù)形成的第三方回款2019年度發(fā)生7.30萬元，占當(dāng)年度營業(yè)收入比重為0.04%；2021年發(fā)生88.49萬元，占當(dāng)期營業(yè)收入比重為0.52%。
《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者還發(fā)現(xiàn)，2017年至2021年，杜振宇向其弟杜國建共計(jì)借款3880萬元。其中杜國建賬戶發(fā)生大額取現(xiàn)合計(jì)1890萬元，且實(shí)際控制人賬戶取現(xiàn)的1500萬元并未直接存入杜國建賬戶，正業(yè)設(shè)計(jì)解釋取現(xiàn)的原因?yàn)槎艊ㄈ坑糜诂F(xiàn)金收糧，報(bào)告期內(nèi)杜國建未保留買賣糧食的憑證。報(bào)告期內(nèi)，杜國建將自有及親屬5套房產(chǎn)持續(xù)抵押申請銀行貸款57萬元用于收糧，以自有資產(chǎn)承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
在問詢函中，深交所要求正業(yè)設(shè)計(jì)說明報(bào)告期內(nèi)實(shí)控人通過取現(xiàn)1500萬元而非轉(zhuǎn)賬方式向杜國建借款進(jìn)行收糧的原因及合理性，杜國建大額資金取現(xiàn)用于糧食買賣業(yè)務(wù)是否符合行業(yè)慣例及商業(yè)合理性；其未保留糧食買賣憑證的原因及合理性，如何對糧食買賣業(yè)務(wù)的盈虧進(jìn)行核算；說明杜國建在可獲得實(shí)際控制人3,880萬元的長期借款用于收糧情況下，仍將自有及親屬5套房產(chǎn)持續(xù)抵押申請銀行貸款57萬元用于收糧的原因及合理性，實(shí)際控制人是否存在為公司體外循環(huán)虛構(gòu)收入、體外代墊費(fèi)用或商業(yè)賄賂的情形。
此外，深交所還要求正業(yè)設(shè)計(jì)此次IPO保薦人、申報(bào)會計(jì)師結(jié)合杜國建收糧銀行賬戶的流水情況、收糧賬簿的明細(xì)情況，測算杜國建在手糧食的數(shù)量情況，并與實(shí)際盤點(diǎn)的糧食數(shù)量進(jìn)行對比分析；收糧賬簿的明細(xì)情況，分析并說明向?qū)嶋H控制人大額借款與其收糧業(yè)務(wù)規(guī)模是否匹配；公司是否存在體外循環(huán)虛構(gòu)收入、體外代墊費(fèi)用或商業(yè)賄賂的情形。